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ベトナムの付加価値税 | 海外進出アドバイザーズ

通常の付加価値税制度とは、売上税額は売上額に付加価値税の適用税率を乗じることにより算出されます。
事業者は、その商品及びサービスの購入に際して、供給者に対して仕入税額を支払っており、
売上税額から仕入税額を差し引いた後の金額を納税する形となります。
実際には、最終的な消費者又は商品・サービスの使用者である企業が、税金を負担することとなります。

付加価値税の適用範囲

付加価値税は、ベトナムにおいて消費された商品とサービスに適用され、海外から商品を輸入する段階でも適用されます。
輸入にかかる付加価値税は、輸入関税と共に管轄の税関に支払います。


付加価値税の免除

26項目の商品・サービスについては、付加価値税が非課税となります。

付加価値税が免除となる商品・サービス

・土地使用権(LURs)の譲渡
・クレジットサービス
・金融派生サービス
・特定の保健サービス(生計保健と非商用保健を含まれます)
・医療サービス
・ベトナムで生産できない掘削装置、航空機と船舶のクロスボーダー・リース
・石油・ガスの探鉱及び開発に使用される設備機器、スペアパーツ、特殊運搬手段、必要原材料
 ※ただし、ベトナムで生産されていないものに限ります。
・ベトナム領土を経由する輸送、若しくはトランジット輸送される商品
・一時的に輸入され再輸出、もしくは再輸入される商品
・外国との輸出生産・加工契約に基づいて輸出用商品を生産・加工するために輸入された原材料
・人道救助又は無償援助を目的として、関連機関及び個人に提供されるために輸入された商品又はサービス
 ※制限があります。


付加価値税率

付加価値税の標準税率は10%です。
一定の条件を満たす輸出品とサービスには0%税率が適用されます。
5%税率は必需品・必需サービスに適用されます。

5%税率が適用される必需品・必需サービス

・水 
・肥料
・教育助成
・児童用書籍
・食:料品
・医薬品及び医療機器
・畜産物
・農業用の特別な機器
・農産品
・農業サービス
・科学技術サービス
・ラテックス
・砂糖及びその副産物など


売上税額

売上税額は、課税対象品の価格に適用税率を乗じて計算されます。


仕入税額の控除申告

仕入税額(※1)控除は、領収書発効日から6ヶ月以内に申告しなければなりません。
この期間を超えた仕入税額控除の申告は否認されてしまいます。

※1 仕入れ税額とは、源泉徴収制度に基づいて外国契約者から源泉徴収された仕入税額を含みます。


決済額(※2)が2千万ドン以上である場合、仕入税額控除をするためには、銀行送金により支払い、
銀行決済の証憑を証拠として保存する必要があります。
※2 決済額とは、付加価値税を加えた販売価格のことをいいます。


付加価値税の計算方法

付加価値税の計算方法には、控除法直説法の計算方法が利用可能です。

控除法

この方法においては、付加価値税の納税額は、顧客から徴収した売上税額から、商品とサービスを購入した際に支払われた控除可能な仕入税額を差し引いた金額とします。この方法を採用するためには、適切な会計帳簿とインボイスが必要となります。

直説法

この方法で付加価値税の納税額を計算するためには、最初に、期間内の付加価値額を計算しなければなりません。
適用される付加価値税率に、当該付加価値額を乗じて付加価値税の納税額が算定されます。
適切な会計帳簿及びインボイス並びに一定のみなし商品及びサービス(例えば金及び外貨の売買活動)に
関する要件を満たすことができなかった企業は、この方法を採用しなければならないとされています。


付加価値税の管理

登録と申告・納税、還付をそれぞれ管理していきます。

付加価値税番号の登録

全ての企業(※3)は、投資ライセンス又は営業登録証明書が発行された日から10営業日以内に、
地方税務局に付加価値税番号を登録しなければなりません。
※3 全ての企業には外国契約者、支店、一定の外国組織の駐在事務所を含みます。

付加価値税の申告と納税

毎月分を、その翌月の20日までに行わなければなりません。
また納税も同じ期日に行なう必要があります。

付加価値税の還付

仕入税額控除が、3ヶ月連続で売上税額を上回る場合など、特定の場合には、仕入税額の還付が認められます。還付申請は、納税者の状況によって毎月、3ヶ月毎、又は毎年行なうことが可能です。



日本国内には存在しない、付加価値税というものが適用されますので、各種サービスの価格設定時には注意が必要です。
管理も複雑になるため、しっかりと準備をしておきましょう。

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